В этом номере «ЗН» рассказывает о социальном налоговом вычете на обучение: сумме, на которую уменьшается размер дохода, с которого уплачивается налог на доходы физических лиц.
Кто вправе получить налоговый вычет на обучение?
Социальный налоговый вычет могут получить физические лица, оплатившие свое обучение, обучение своих детей, подопечных (то есть лиц, в отношении которых налогоплательщик является опекуном или попечителем), обучение своих братьев и сестер, обучение супруга (супруги). Налоговый вычет предоставляется физическим лицам, у которых имеется доход, подлежащий налогообложению. К примеру, не подлежат налогообложению пенсии по государственному пенсионному обеспечению, доходы, получаемые в виде грантов, стипендии студентов. При отсутствии налогооблагаемых доходов налоговый вычет не может быть предоставлен.
За обучение в каких организациях предоставляется налоговый вычет?
Вычет предоставляется при обучении в организациях, осуществляющих образовательную деятельность и имеющих соответствующую лицензию. Образовательную деятельность вправе осуществлять как государственные или муниципальные организации, так и частные (общеобразовательные и высшие учреждения, спортивные и музыкальные школы). Налоговый вычет можно получить в случае обучения у индивидуального предпринимателя. Налоговый вычет доступен и при оплате обучения в автошколе, если у организации имеется лицензия на обучение.
Существуют ли особенности при получении налогового вычета на обучение?
При реализации права на получение социального налогового вычета нужно учитывать следующее.
На свое обучение вычет предоставляется обучающемуся вне зависимости от возраста по любой форме обучения. Получить социальный вычет в связи с оплатой обучения братьев и сестер, супруга (супруги) можно в случае, если их обучение осуществляется по очной форме. Кроме этого, в отношении обучения братьев и сестер должно выполняться условие, что на момент оплаты они не достигли 24 лет. Размер вычета ограничен суммой в 110 000 рублей за календарный год на каждого обучающегося (начиная с 2024 года). По расходам, произведенным до 2024 года, размер вычета составляет не более 50 000 рублей.
Наталья КЛИМЕНКО, главный специалист-юрист комитета по финансам, налоговой и кредитной политике города Барнаула
